Formation Lire un bilan et un compte de résultat

Jour 1

1. Le cadre des comptes annuels

• Qui établit les comptes, pour qui, selon quelles règles : plan comptable général, prudence, indépendance des exercices.
• Liasse fiscale, plaquette et comptes déposés : trois présentations d’une même réalité.
• Où trouver les comptes d’une entreprise tierce et comment juger de leur fiabilité (certification, délai de dépôt, confidentialité).
• Pratique : rechercher les comptes publiés de trois sociétés et relever les informations clés de leur présentation.

2. De l’opération au document

• La partie double sans écritures comptables : chaque opération a deux effets.
• Suivre une vente, un achat de stock, un investissement et un emprunt jusqu’aux états financiers.
• Pourquoi le bilan est toujours équilibré, et le lien entre bilan et compte de résultat.
• Pratique : construire pas à pas le bilan et le compte de résultat d’une entreprise sur son premier exercice.

3. L’actif, poste par poste

• Immobilisations incorporelles, corporelles et financières : valeur brute, amortissements, valeur nette.
• Stocks et en-cours, créances clients, autres créances, disponibilités.
• Charges constatées d’avance et autres comptes de régularisation.
• Pratique : lecture commentée de l’actif d’une PME industrielle et relevé des postes à interroger.

4. Le passif, poste par poste

• Capitaux propres : capital, réserves, report à nouveau, résultat de l’exercice.
• Provisions pour risques et charges : ce qu’elles couvrent et ce qu’elles signalent.
• Dettes financières, dettes fournisseurs, dettes fiscales et sociales.
• Pratique : retrouver dans le passif l’affectation du résultat de l’exercice précédent.

Jour 2

5. Le compte de résultat en détail

• Produits et charges d’exploitation, financiers et exceptionnels.
• Production vendue, production stockée, variation de stocks : les pièges de lecture.
• Impôt sur les sociétés et participation des salariés.
• Pratique : décomposer le résultat net d’une entreprise en ses trois niveaux et identifier sa source principale.

6. Amortissements, dépréciations et provisions

• Pourquoi ces charges ne se décaissent pas, et ce qu’elles traduisent économiquement.
• Dotations et reprises : lire leur effet sur le résultat d’un exercice.
• Les marges de jugement laissées au dirigeant et ce qu’elles peuvent révéler.
• Pratique : mesurer l’effet d’un changement de durée d’amortissement et d’une reprise de provision sur le résultat.

7. L’annexe, le document qu’on ne lit pas assez

• Règles et méthodes comptables retenues, changements de méthode.
• Engagements hors bilan : crédit-bail, cautions, garanties données.
• Tableau des immobilisations, échéancier des dettes, événements postérieurs à la clôture.
• Pratique : rechercher dans une annexe réelle trois informations qui modifient la lecture du bilan.

8. Comparer deux exercices

• Repérer les variations significatives : seuils et ordres de grandeur.
• Premiers repères de structure : fonds de roulement, besoin en fonds de roulement, trésorerie (définitions).
• Transformer une variation en question précise à poser.
• Pratique : lecture complète d’une plaquette sur deux exercices et rédaction de cinq questions pour l’expert-comptable.