Formation Gestion budgétaire

Jour 1

1. Cadrer le processus budgétaire

• Du plan stratégique au budget annuel : ce que le budget doit traduire.
• Calendrier, lettre de cadrage, hypothèses macroéconomiques communes.
• Approche descendante, ascendante ou mixte : avantages et effets pervers de chacune.
• Budget base zéro et budget reconduit : quand chaque approche se justifie.
• Pratique : rédiger la lettre de cadrage et le calendrier budgétaire d’une PME de 150 salariés.

2. Le budget des ventes

• Décomposer le chiffre d’affaires en volumes, prix et mix produits ou clients.
• Exploiter l’historique, le carnet de commandes et le pipeline commercial.
• Saisonnalité et mensualisation du budget.
• Pratique : construire sous Excel un budget des ventes mensualisé par famille de produits.

3. Les budgets de charges

• Budget des achats et de production : coûts standards et hypothèses d’inflation.
• Budget de masse salariale : effectifs, effet report, glissement vieillesse technicité, entrées et sorties.
• Frais généraux : distinguer charges fixes, variables et discrétionnaires.
• Budget d’investissements et amortissements associés.
• Pratique : bâtir le budget de masse salariale du cas à partir d’un fichier effectif.

4. Consolider : compte de résultat, bilan et trésorerie

• Du budget d’exploitation au compte de résultat prévisionnel.
• Traduire les délais clients, fournisseurs et stocks en BFR prévisionnel.
• Le plan de trésorerie mensuel, test de cohérence du budget.
• Pratique : relier les budgets du cas dans un modèle unique et identifier le mois de tension de trésorerie.

Jour 2

5. Arbitrer et valider

• Tester les hypothèses : scénarios et analyse de sensibilité.
• Identifier la marge de négociation, les réserves cachées et les budgets gonflés.
• Préparer les arbitrages et documenter les choix.
• Pratique : simuler trois scénarios de chiffre d’affaires et leur effet sur le résultat et la trésorerie.

6. Suivre le réel et analyser les écarts

• Budget mensualisé, cumul à date, atterrissage : les trois lectures à produire.
• Décomposition des écarts sur chiffre d’affaires (volume, prix, mix) et sur charges.
• Seuils de matérialité : ne commenter que ce qui compte.
• Pratique : analyser les écarts d’un mois de clôture et rédiger le commentaire de gestion.

7. Reprévoir sans tout reconstruire

• Forecast trimestriel et rolling forecast : principes, horizon, charge de travail.
• Distinguer budget (engagement) et prévision (meilleure estimation).
• Mettre à jour les hypothèses clés plutôt que toutes les lignes.
• Pratique : produire une reprévision à fin d’année à partir de six mois de réalisé.

8. Faire vivre le budget avec les opérationnels

• Responsabiliser par centre de responsabilité : ce que chaque manager maîtrise vraiment.
• Revue budgétaire mensuelle : format, participants, décisions attendues.
• Présenter un budget à une direction générale : message, chiffres clés, risques.
• Pratique : présentation du budget du cas en cinq minutes devant le groupe, avec retour du formateur.