Formation Contrôle de gestion sociale et masse salariale

Jour 1

1. Le périmètre du contrôle de gestion sociale

• Ce que recouvre la masse salariale : salaires de base, variables, primes, avantages, charges patronales, provisions.
• Coût complet d’un salarié et coût d’un ETP : conventions de calcul à fixer une fois pour toutes.
• Effectifs physiques, ETP, ETP moyens, effectifs rémunérés : pourquoi les chiffres RH et finance divergent.
• Les sources de données : paie, SIRH, comptabilité, et les rapprochements indispensables entre elles.
• Pratique : rapprocher la masse salariale issue de la paie du compte 64 d’une entreprise fictive et expliquer les écarts.

2. Analyser l’évolution de la masse salariale

• Effet niveau, effet masse et effet report : le raisonnement en année pleine.
• GVT positif, GVT négatif et effet de noria : mesurer ce que coûtent les carrières et ce que rapportent les départs.
• Effet d’effectif et effet de structure : distinguer ce qui relève des volumes et ce qui relève de la composition.
• Présenter la décomposition à une direction générale sans jargon.
• Pratique : décomposer l’évolution de la masse salariale sur deux exercices et commenter chaque effet.

3. Construire le budget de masse salariale

• Partir des effectifs présents : fichier nominatif, dates d’effet, entrées et sorties prévues.
• Intégrer les mesures générales et individuelles, les promotions, le variable et les évolutions réglementaires.
• Charges sociales : paramétrer des taux moyens par population, mis à jour selon la réglementation en vigueur.
• Recrutements et postes vacants : hypothèses de date, de niveau et de délai de recrutement.
• Pratique : bâtir sur tableur le budget annuel de masse salariale d’un établissement de 120 salariés.

4. Simuler et arbitrer

• Coût d’une augmentation générale selon sa date d’effet : effet report sur l’exercice suivant.
• Comparer plusieurs enveloppes d’augmentations individuelles et leur répartition.
• Coût d’une réorganisation, d’un plan de recrutement ou d’un recours accru à l’intérim.
• Préparer les négociations annuelles : des chiffres partagés entre RH, finance et direction.
• Pratique : chiffrer trois scénarios de politique salariale et préparer la note d’arbitrage.

Jour 2

5. Suivre la masse salariale en cours d’année

• Réel contre budget : écarts de volume, de prix et de calendrier.
• Reprévisions mensuelles : actualiser sans reconstruire le budget.
• Intérim, heures supplémentaires, CDD de remplacement : les postes qui dérivent le plus souvent.
• Provisions de congés payés et de variable : effet sur la lecture mensuelle.
• Pratique : analyser les écarts d’un semestre et produire une reprévision de fin d’année.

6. Les indicateurs sociaux utiles au pilotage

• Absentéisme : taux, fréquence, gravité, et coût direct et indirect.
• Turnover, ancienneté, pyramide des âges : lire les risques à moyen terme.
• Rémunération : médiane, dispersion, compa-ratio, écarts entre populations comparables.
• Formation et heures travaillées : les indicateurs qui éclairent la productivité.
• Pratique : calculer une batterie d’indicateurs à partir d’un extrait de fichier du personnel et en tirer trois constats.

7. Obligations de reporting social

• Base de données économiques, sociales et environnementales (BDESE) : rubriques et rôle du contrôleur de gestion.
• Bilan social, index de l’égalité professionnelle et rapports obligatoires : selon les seuils et la réglementation en vigueur.
• Transparence des rémunérations : les principes de la directive européenne et l’état de sa transposition à la date de la session.
• Fiabiliser les chiffres publiés : définitions stables, piste d’audit, cohérence avec la paie.
• Pratique : contrôler la cohérence d’un jeu d’indicateurs sociaux destinés au CSE et relever les incohérences.

8. Le tableau de bord social

• Choisir une dizaine d’indicateurs selon le public : direction, managers, partenaires sociaux.
• Mise en forme : tendances, cibles, seuils d’alerte, commentaires.
• Périodicité et circuit de production entre paie, RH et contrôle de gestion.
• Les pièges de lecture : effets de périmètre, moyennes trompeuses, comparaisons non homogènes.
• Pratique : concevoir le tableau de bord social mensuel d’une direction d’usine et le présenter en quelques minutes.