Formation
Formation Consolidation des comptes
Des comptes consolidés ne sont pas l’addition des comptes des filiales. Entre les deux, il faut définir le périmètre, homogénéiser les méthodes, éliminer ce que le groupe se facture à lui-même, convertir les devises et répartir les capitaux propres entre le groupe et les minoritaires. Ces trois jours déroulent l’ensemble du processus sur un cas de groupe complet traité sur Excel, selon les règles françaises du règlement ANC 2020-01, avec un aperçu des différences IFRS. Chaque écriture est passée, expliquée et contrôlée.
Public concerné
Comptables, responsables comptables et chargés de consolidation qui participent à l’établissement des comptes consolidés ou vont en prendre la responsabilité.
Également adapté aux contrôleurs de gestion, auditeurs juniors et responsables administratifs et financiers de groupes qui préparent une première consolidation ou veulent contrôler le travail d’un prestataire.
Prérequis
Maîtriser la comptabilité générale : écritures courantes, opérations d’inventaire, amortissements, provisions, lecture du bilan et du compte de résultat. Aucune connaissance préalable de la consolidation n’est demandée.
Chaque participant vient avec son ordinateur portable équipé d’Excel, sur lequel le cas de consolidation est traité pendant les trois jours.
Objectifs pédagogiques
- Déterminer l’obligation de consolider, le périmètre et la méthode applicable à chaque entité.
- Calculer les pourcentages de contrôle et d’intérêt dans des chaînes de détention.
- Organiser le processus de consolidation : calendrier, instructions, liasse, contrôles.
- Passer les retraitements d’homogénéisation et comptabiliser les impôts différés.
- Éliminer les opérations intragroupe et convertir les comptes des filiales étrangères.
- Éliminer les titres, répartir les capitaux propres et calculer l’écart d’acquisition.
- Traiter les variations de pourcentage d’intérêt et les sorties de périmètre.
- Établir les états financiers consolidés et situer les principales différences avec les IFRS.
Programme détaillé
Jour 1
1. Pourquoi et quand consolider
- Objectifs des comptes consolidés et lecteurs concernés.
- Obligation de consolider, seuils et exemptions.
- Référentiels : règlement ANC 2020-01, normes IFRS pour les sociétés cotées et sur option.
- Vue d’ensemble du processus, des comptes sociaux aux états consolidés.
- Pratique : déterminer si trois groupes présentés sont tenus de publier des comptes consolidés.
2. Périmètre et nature du contrôle
- Contrôle exclusif, contrôle conjoint, influence notable : critères et présomptions.
- Pourcentage de contrôle et pourcentage d’intérêt.
- Détentions directes, indirectes et croisées.
- Entités exclues du périmètre et cas particuliers.
- Pratique : calculer les pourcentages de contrôle et d’intérêt d’un organigramme de six sociétés.
3. Les méthodes de consolidation
- Intégration globale : principe et mécanique.
- Mise en équivalence : principe et mécanique.
- Intégration proportionnelle des entités sous contrôle conjoint : principe, et différence avec le traitement IFRS des co-entreprises.
- Effet de chaque méthode sur le bilan et le compte de résultat consolidés.
- Pratique : consolider une même société selon les trois méthodes et comparer les états obtenus.
4. Organiser le processus et la liasse
- Plan de comptes groupe et manuel de consolidation.
- Calendrier, instructions de clôture et liasse de consolidation.
- Rapprochements intragroupe en amont de la clôture.
- Outils : tableur, logiciel de consolidation, rôle des commissaires aux comptes.
- Pratique : concevoir le calendrier et la liste des contrôles de la liasse du groupe du cas fil rouge.
Jour 2
5. Homogénéisation et retraitements
- Méthodes comptables du groupe et méthodes de référence.
- Retraitements courants : contrats de location-financement, frais d’établissement, écarts de conversion actif et passif.
- Élimination des écritures d’origine fiscale : amortissements dérogatoires, provisions réglementées.
- Documenter les retraitements d’un exercice à l’autre.
- Pratique : passer les retraitements des filiales du cas et mesurer leur effet sur les capitaux propres.
6. Les impôts différés
- Différences temporaires et différences permanentes.
- Calcul, taux applicable et actualisation des bases.
- Déficits reportables : conditions d’activation.
- Preuve d’impôt : rapprocher charge théorique et charge comptabilisée.
- Pratique : calculer les impôts différés liés aux retraitements du cas et établir la preuve d’impôt.
7. Élimination des opérations intragroupe
- Opérations réciproques : créances et dettes, produits et charges.
- Dividendes intragroupe.
- Marges internes sur stocks et plus-values de cession d’immobilisations.
- Écarts de rapprochement : origines et traitement.
- Pratique : passer les éliminations du cas après analyse des écarts de rapprochement intragroupe.
8. Conversion des comptes en devises
- Méthode du cours de clôture et méthode du cours historique.
- Cours de clôture, cours moyen et cours historique : quel cours pour quel poste.
- Écart de conversion dans les capitaux propres.
- Conversion et élimination des opérations intragroupe en devises.
- Pratique : convertir les comptes de la filiale étrangère du cas et analyser l’écart de conversion.
Jour 3
9. Élimination des titres et partage des capitaux propres
- Élimination des titres de participation.
- Répartition des capitaux propres entre part du groupe et intérêts minoritaires.
- Résultat consolidé, part du groupe et part des minoritaires.
- Cas des participations indirectes.
- Pratique : établir le partage des capitaux propres du groupe du cas fil rouge.
10. Entrée de périmètre et écart d’acquisition
- Coût d’acquisition des titres et évaluation des actifs et passifs identifiables.
- Calcul de l’écart d’acquisition et délai d’affectation.
- Amortissement ou non de l’écart d’acquisition selon sa durée d’utilisation, tests de dépréciation.
- Écart d’acquisition négatif.
- Pratique : traiter l’acquisition d’une nouvelle filiale en cours d’exercice et calculer l’écart d’acquisition.
11. Variations de périmètre
- Augmentation du pourcentage d’intérêt sans changement de méthode.
- Diminution du pourcentage et cession partielle.
- Changement de méthode de consolidation.
- Sortie de périmètre et calcul du résultat de cession consolidé.
- Pratique : traiter la cession partielle d’une filiale et son effet sur le résultat consolidé.
12. États consolidés et aperçu IFRS
- Bilan, compte de résultat et tableau des flux de trésorerie consolidés.
- Tableau de variation des capitaux propres et contrôles de cohérence.
- Principales informations de l’annexe.
- Différences clés avec les IFRS : notion de contrôle, co-entreprises, goodwill complet, dépréciation.
- Pratique : établir les états consolidés du cas et le tableau de variation des capitaux propres.
Méthodes pédagogiques
Un cas fil rouge de groupe (une société mère et quatre filiales, dont une étrangère et une entrée en cours d’exercice) est traité intégralement sur Excel pendant les trois jours. Chaque étape est d’abord expliquée, puis appliquée par les participants et corrigée en séance, jusqu’aux états consolidés.
Des exercices ciblés complètent le cas sur les points les plus techniques : pourcentages d’intérêt, impôts différés, variations de périmètre. Formation dispensée en présentiel ou en classe à distance.
Moyens d'encadrement
Formation organisée par le CIDFP, organisme de formation certifié Qualiopi, et animée par un formateur spécialiste de la finance d’entreprise, praticien du sujet traité.
Un formateur unique assure l’intégralité des trois journées. Les groupes sont volontairement réduits pour permettre un suivi individuel.
Modalités d'évaluation
Questionnaire de positionnement avant la formation pour vérifier les acquis en comptabilité générale et adapter le rythme. Évaluation des acquis à chaque étape du cas fil rouge, avec correction détaillée des écritures.
Quiz final sur les méthodes, les éliminations et l’écart d’acquisition, évaluation à chaud de la satisfaction et attestation de fin de formation.
Pourquoi choisir cette formation
- Un cas de groupe complet traité de bout en bout, des comptes sociaux aux états consolidés.
- Chaque écriture passée sur Excel, pour comprendre ce que les logiciels de consolidation calculent.
- Les règles françaises du règlement ANC 2020-01 comme base, avec un aperçu ciblé des différences IFRS.
- Des contrôles concrets à mettre en place : preuve d’impôt, rapprochements intragroupe, variation des capitaux propres.
- Le traitement des variations de périmètre, souvent survolé dans les formations d’initiation.
- Des groupes de 3 à 8 participants, indispensables pour suivre chacun sur un sujet aussi technique.
Accessibilité
Les formations sont ouvertes aux personnes en situation de handicap. Les besoins d’adaptation, qu’ils portent sur l’accès aux locaux, les supports, le rythme ou les outils, sont examinés lors de l’entretien préalable afin de mettre en place les aménagements nécessaires ou d’orienter vers un interlocuteur adapté.
Signalez votre besoin en amont de l’inscription pour que la session soit préparée en conséquence.
Dates & lieux
Aucune date programmée pour le moment. Nous ouvrons une session dès qu’un groupe est constitué — dites-nous quelle période vous conviendrait.
Questions fréquentes
Quels référentiels comptables sont traités ?
Les règles françaises issues du règlement ANC 2020-01, applicables aux comptes consolidés des groupes non cotés, constituent la base de la formation. Les principales différences avec les normes IFRS (IFRS 10, 11 et 3 notamment) sont présentées le troisième jour. L’étude détaillée des IFRS relève de la « Formation Normes IFRS ».
Faut-il déjà connaître la consolidation ?
Non, mais il faut maîtriser la comptabilité générale : écritures courantes, opérations d’inventaire, lecture d’un bilan et d’un compte de résultat. La formation part des principes et va jusqu’aux variations de périmètre, en suivant la progression d’un cas de groupe complet.
Utilise-t-on un logiciel de consolidation ?
Non. Le cas est traité sur Excel pour que chaque écriture soit visible et comprise, ce que les logiciels masquent souvent. Les participants comprennent ainsi ce que leur outil calcule et savent contrôler ses résultats, quel que soit le logiciel utilisé dans leur groupe.
Qu’est-ce que la preuve d’impôt et pourquoi est-elle abordée ?
C’est le rapprochement entre la charge d’impôt théorique, calculée au taux légal sur le résultat consolidé avant impôt, et la charge d’impôt réellement comptabilisée. Elle fait apparaître les différences permanentes, les déficits non activés et les écarts de taux. C’est l’un des contrôles les plus efficaces pour vérifier la cohérence des impôts différés.
Quelle différence avec la « Formation Analyse financière – Niveau 2 » ?
La « Formation Analyse financière – Niveau 2 » apprend à lire et à interpréter des comptes, y compris consolidés, du point de vue de l’analyste. Ici, l’objectif est de produire les comptes consolidés : définir le périmètre, passer les écritures de retraitement, d’élimination et de conversion, et établir les états financiers du groupe.
La formation est-elle adaptée à une première consolidation obligatoire ?
Oui. Le premier jour traite précisément des seuils d’obligation, des exemptions, du choix du périmètre et de l’organisation du processus (calendrier, instructions, liasse). En intra, la formation peut s’appuyer sur la structure réelle du groupe pour préparer cette première consolidation.
La formation a-t-elle lieu en présentiel ou à distance ?
Les deux. En présentiel dans nos centres ou dans vos locaux pour les sessions intra, et en classe à distance partout en France, avec le même déroulé et le même cas de consolidation sur Excel.
Quelle est la différence entre inter, intra et sur mesure ?
En inter, vous vous inscrivez individuellement à une session ouverte et rejoignez un groupe de 3 à 8 participants. En intra, les journées sont réservées à votre organisation et peuvent s’appuyer sur l’organigramme et les opérations de votre groupe. Le sur mesure répond à un besoin qui n’entre dans aucun de ces deux cadres, par exemple la préparation d’une première consolidation. Les trois formats font l’objet d’un devis nominatif.
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